位于某市区的制药公司由外商持股75%且为增值税一般纳税人，该公司2013年主要经营业务收入5500万元，别的业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2800万元，别的业务成本300万元，营业外支出210万元，税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。

  (1)向境外股东企业支付全年技术咨询指导费120万元，境外股东企业常年派指导专家常年驻本公司并对其工作成果承担全部责任和风险，对其业绩进行考核评估。

  (2)实际发放职工工资1200万元(其中残疾人人员工资40万元)，发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费20万元，以前年度累计结转至本年度的职工教育经费未扣除额为5万元，另为投资者支付商业保险费10万元。

  (3)发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元，发生业务招待费支出60万元。

  (4)从事《国家重点支持的高新技术领域》规定项目的研发活动，对研发费用实行专账管理，发生研发费用支出100万元，且未形成无形资产。

  (5)对外捐赠货币资金140万元(通过县级政府向贫穷的地方捐赠120万元，直接向某学校捐20万元)。

  (6)为治理污水排放，当年购污水处理设备并投入到正常的使用中，设备购置价款为300万元(含增值税且已做进项税额抵扣)，处理公共污水当年取得20万元，相应的成本费用支出为12万元。

  (7)撤资对某公司的股权投资取得100万元，其中含原投资所需成本60万元，相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实际所收资本比例计算的部分10万元。

  (其他有关的资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理相关手续，因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率20%且指定该制药公司为其税款扣缴义务人，购进的污水处理设备为《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备)。

  1.分别计算在业务(1)中该制药公司应扣缴的企业所得税、增值税、城建税、教育费附加及地方教育附加金额。

  1.因境外股东企业在中国境内会计账簿不健全，主管税务机关核定技术咨询指导劳务的利润率20%且指定该制药公司为其税款扣缴义务人。该制药公司应扣缴的企业所得税=120×20%×10%=2.4(万元);

  应扣缴的城建税、教育费附加及地方教育附加=6.79×(7%+3%+2%)=0.81(万元)。

  2.实际支付给残疾人的工资，可以在税前加计100%扣除，应纳税所得额调减40万元;

  职工福利费扣除限额=1200×14%=168(万元)，实际发生额180万元，应纳税所得额调增180-168=12(万元);

  工会经费扣除限额=1200×2%=24(万元)，实际拨缴额25万元，应纳税所得额调增25-24=1(万元);

  职工教育经费扣除限额=1200×2.5%=30(万元)，实际发生额20万元，未超过扣除限额，据实扣除;

  以前年度累计结转至本年度的职工教育经费未扣除额为5万元，准予在当年扣除，应纳税所得额调减5万元;

  为投资者支付商业保险费10万元，不得在税前扣除，应调增应纳税所得额10万元。

  广告费扣除限额=5900×30%=1770(万元)，实际发生额800万元，未超过扣除限额，税前据实扣除;

  4.研究开发费，未形成非货币性资产计入当期损益的，在依规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除。业务(4)应调减应纳税所得额=100×50%=50(万元)。

  5.直接向某学校的捐款不属于公益性捐赠支出，不得在税前扣除，所以应调增应纳税所得额20万元;

  公益性捐赠支出的扣除限额=960×12%=115.2(万元);实际发生额120万元，应调增应纳税所得额4.8万元;业务(4)应调增应纳税所得额24.8万元。

  6.当年购污水处理设备并投入到正常的使用中，准予按照设备投资额的10%抵扣应纳税额;应调减应纳税额=300/1.17×10%=25.64(万元);

  从事合乎条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产营收所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。处理公共污水应纳税调减=20-12=8(万元)。

  7.投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实际所收资本比例计算的部分，应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。相当于被投资企业累计盈余公积和累计未分配利润按减少实际所收资本比例计算的部分，这部分应确认为股息所得，是免税的。业务(7)应调减的应纳税所得税额10万元。

  A文化创意企业（以下简称A企业）在甲国设立了分支机构B，在乙国设立了分支机构C，2014年度，该文化创意企业在我困境内所得300万元，甲国分支机构B所得120万元，乙国分支机构C所得- 100万元。近日，该企业的总经理面对“走出去”进程中遇到的问题，与Z会计师事务所某注册会计师联系，该总经理发了一封电子邮件，请该注册会计师就一些问题给予问答。该总经理所提问题如下：

  (3)如果A企业在丙国设立子公司D，拥有其45%的股份，该子公司D税后给A企业分红，A企业得到分红部分对应的D在丙国已纳企业所得税，可否在A企业汇总境内外所得纳税时，作为A企业间接负担税额予以限额抵免？

  (4)如果A企业在丙国设立的子公司D投资新办E公司（A的孙公司），拥有其40%的股份，该子公司E税后给D企业分红，D企业又分配给A企业的部分对应的E已纳企业所得税，可否在A企业汇总境内外所得纳税时，作为A企业间接负担税额予以限额抵免？

  要求：假定你为该注册会计师，请书面回答该总经理的以上问题。（涉及计算的，请列明计算步骤。）

  （1）1月份取得国有土地4000平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为4000万元，并约定当月交付；然后委托施工公司建造仓库，工程4月份竣工，5月份办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产”科目中记载的原值为9500万元。

  （2）3月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库1栋，产权转移书据上注明的交易价格为1200万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1250万元，取得了房屋权属证书。

  （其它有关的资料：已知当地省政府规定的房产税计算余值的扣除比例为30%，契税税率4%，城镇土地使用税税率20元/平方米，产权交易印花税税率0.5‰。）

  根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该公司清算土地增值税时允许扣除的开发成本。

  根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。计算该公司清算土地增值税时允许扣除的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

  英联邦社区护理中最重要的服务形式是A社区护理组织B家庭护理组织C老年人社区护理组织D健康访视组织

  为老年人提供有效护理的前提和保证是A提高自身业务能力B熟悉老年人的健康需求C定期进行健康检查D及时有效地发现老年人患病的早期征象和危险信号

  社区传染病二级预防主要是A处理好医疗废弃物，如注射器针头B隔离传染病患者C传染病疫情报告管理D抢救危急重症患者

  社区护理最突出的特点是A随医学模式转变而出现的新领域B专业性极强C需运用管理学D面向社区和家庭

  慢性病自我管理的任务不包括A医疗行为管理B增强自我管理的知识和技能C角色管理D情绪管理

  甲公司于 2017年初制订和实施了一项短期利润分享计划， 以对公司管理层进行激励。该计划规定公司全年的净利润指标为 5 000 万元，如果在公司管理层的努力下完成净利润超过 5 000万元， 公司管理层可以分享超过净利润部分的 10% 作为额外报酬。假定至 2017 年 12 月 31 日，甲公司实际完成净利润 6 000 万元。不考虑离职等其他因素，甲公司 2017年 12月 31 日因该项短期利润分享计划应入管理费用的金额为（      ）万元。A0B100C400D500

  下列各项资产中，无论是不是存在减值迹象，每年年末均应进行资产减值测试的是（      ）。A 长期股权投资B固定资产C常规使用的寿命确定的非货币性资产D常规使用的寿命不确定的非货币性资产

  下列各项资产中属于无形资产的是（      ）。A房地产开发企业为购建商品房而购买的土地使用权B自行研发的用来生产产品的非专利技术 C企业自创的品牌D公司合并形成的商誉

  甲公司为增值税一般纳税人，2019年发生的有关交易或事项如下：（1）销售产品确认收入6 000万元，结转成本4 000万元，当期应交纳的增值税为960万元，有关税金及附加为50万元；（2）持有的交易性金融实物资产当期市价上升160万元、其他权益工具投资当期市价上升130万元；（3）出售一项专利技术产生收益300万元；（4）计提非货币性资产减值准备410万元。甲公司交易性金融实物资产及其他权益工具投资在2019年末未对外出售，不考虑别的因素，甲公司计算的2019年盈利是（      ）万元。A1 700B1 710C1 880D2 000

  2018年7月1日，甲公司向乙公司销售商品5 000件，每件售价10元（不含增值税），甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为16%。甲公司向乙公司销售商品给予10%的商业折扣，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费500元。乙公司于2018年7月8日付款。不考虑别的因素，甲公司在该项交易中应确认的收入是（      ）元。A45 000B49 500C50 000D50 500

  京华公司为建造一项固定资产于2×16年1月1日向银行借入一笔专门借款2 000万元，借款期限为3年，年利率为5%。京华公司于2×16年10月8日开始施工建设，该工程在2×17年支出情况如下： 1月1日支付600万元； 5月1日支付500万元；10月1日支付900万元。2×17年6月1日京华公司停工进行安全质量检验，并于2×17年10月1日恢复建设。至2×17年年末，该项工程尚未完工。假设京华公司不存在别的借款，闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率是0.5%。京华公司2×17年因建设固定资产而需要资本化的利息为（      ）万元。A15.67B66.67C49.5D100

  辽东公司为建造一项固定资产于2×16年1月1日向银行借入一笔专门借款2 000万元，借款期限为3年，年利率为5%。辽东公司于2×16年10月8日开始施工建设，该工程在2×17年支出情况如下： 1月1日支付600万元； 5月1日支付500万元；10月1日支付900万元。2×17年6月1日因与施工方发生劳务纠纷停工，于2×17年10月1日恢复建设。至2×17年年末，该项工程尚未完工。假设辽东公司不存在别的借款，闲置借款资金均用于固定收益债券短期投资，该短期投资月收益率是0.4%。辽东公司2×17年因建设固定资产而需要资本化的利息为（      ）万元。A40.67B66.67C49.5D100

  甲公司对投资性房地产采取公允价值模式计量。2017年7月1日用银行存款10 300万元购入一幢写字楼用于出租。该写字楼预计使用年限为20年，预计净残值为300万元。2017年12月31日，该投资性房地产的公允市价为10 150万元。2018年4月30日该企业将此项投资性房地产出售，售价为11 300万元，该企业处置投资性房地产时影响的营业利润为（      ）万元。A1 150B1 300C1 000D1 050

  2016年12月10日，甲公司将一幢建筑物对外出租并采用成本模式计量。出租时，该建筑物的成本为1 000万元，已计提折旧500万元，未计提减值准备，预计尚可使用年数的限制为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2017年12月31日，该建筑物的预计未来现金流量的现值为360万元，公允市价减去处置费用后的净额为310万元。2018年12月31日，该建筑物的预计未来现金流量的现值为380万元，公允市价减去处置费用后的净额为400万元。假定计提减值后该建筑物的折旧方法、折旧年限和预计净残值不变。则2018年12月31日该投资性房地产的账面价值为（      ）万元。A400B320C380D310

  在会计核算过程中产生权责发生制和收付实现制两种记账基础的会计基本假设是（      ）。A会计主体B持续经营C会计分期D货币计量

  位于县城的某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2014年8月生产经营业务如下：（1）进口仪器设施一台，国外买价64000元，运抵我国入关前支付的运费4200元、保险费3800元；入关后运抵企业所在地，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费1600元、税额176元。（2）外购食用酒精100吨，每吨不含税价8000元，取得的增值税专用发票上注明金额800000元、税额136000元；取得的运输业增值税专用发票上注明运费金额50000元、税额5500元；取得的增值税专用发票上注明装卸费30000元、税额1800元。（3）销售粮食白酒60吨给某专卖店，每吨销售价格26000元、增值税销项税额4420元，共计应收含税销售额1825200元。由于专卖店提前支付价款，企业给予专卖店3%的销售折扣，实际收款1770444元。另外，取得运输公司开具的增值税专用发票，注明运费120000元、税额13200元。（4）销售与业务（3）同品牌粮食白酒50吨给独立核算的全资子公司（销售公司），每吨售价20000元，开具增值税专用发票取得销售额共计1000000元、税额170000元。（5）直接零售给消费者个人薯类白酒25吨，每吨售价33462元并开具普通发票，共计取得含税销售额836550元。（6）月末盘存时发现，由于管理不善当月购进的酒精被盗2.5吨，经主管税务机关确认作为损失转营业外支出处理。（其他有关的资料：关税税率12%，白酒消费税税率20%加0.5元/500克，上述业务涉及的相关票据均已通过主管税务机关比对认证。）该白酒生产企业自行计算8月应缴纳的各项税费如下：A.进口设备应缴纳增值税＝（64000＋4200＋3800＋1600）×（1＋12%）×17%＝14013.44（元）B.可抵扣的进项税额＝136000＋176＋5500＋1800＋13200＋14013.44＝170689.44（元）C.销项税额＝（1770444＋1000000＋836550）×17%＝613188.98（元）D.损失酒精转出进项税额＝2.5×8000×17%＝3400（元）E.应缴纳增值税＝613188.98－170689.44＋3400＝445899.54（元）F.应缴纳的消费税＝（1770444＋1000000＋836550）×20%＋（60＋50＋25）×2000×0.5＝721398.8＋135000＝856398.8（元）G.应缴纳城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加＝（445899.54＋856398.8）×（5%＋3%＋2%）＝130229.83（元）根据上述有关的资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1）按A至G的顺序指出该企业自行计算8月应缴纳税费的错误之处，并简要说明理由。（2）计算该企业进口设备应缴纳的增值税。（3）计算该企业8月可抵扣的进项税额。（4）计算该企业8月的销项税额。（5）计算该企业损失酒精应转出的进项税额。（6）计算该企业8月应缴纳的增值税。（7）计算该企业8月应缴纳的消费税。（8）计算该企业8月应缴纳的城建税、教育费附加和地方教育附加。（9）确认并结转全年所得税费用。

  约翰当月工资收入应缴纳的个人所得税。约翰取得的租赁所得应缴纳的增值税、城建税及附加、个人所得税（不考虑印花税，不考虑增值税起征点问题）。约翰取得的劳务报酬收入应缴纳的个人所得税。约翰取得的分红所得应缴纳的个人所得税。约翰取得礼品和抽奖应缴纳的个人所得税。

  计算该地板厂2015年9月应退的增值税。计算该地板厂2015年9月应缴纳的消费税。计算该地板厂2015年9月应缴纳的城市维护建设税。计算该地板厂2015年10月进口环节应缴纳的关税。计算该地板厂2015年10月进口环节应缴纳的增值税。计算该地板厂2015年10月进口环节应缴纳的消费税。该地板厂2015年10月进口环节应缴纳的税金合计数。计算该地板厂2015年10月应向税务机关缴纳的增值税。计算该地板厂2015年10月应向税务机关缴纳的消费税。计算该地板厂2015年10月份应缴纳的城市维护建设税。

  外国甲公司2015年为中国乙公司提供产品设计服务，为开展工作在乙公司所在市区租赁一办公场地，其服务情况如下：(1)1月6日，甲公司与乙公司签订服务合同，确定产品设计服务相关联的内容，合同约定服务期限为7个月，服务所产生的税费由税法规定的纳税人缴纳，合同服务费用为600万元(不含增值税)，此外甲公司向乙公司另行收取项目所产生的增值税。(2)1月13日，甲公司从国外派遣的人员到达乙公司并开展相关服务工作。(3)8月4日，乙公司对甲公司提供的服务进行验收，通过确认项目完工。(4)8月6日，甲公司所派遣的员工全部离开中国。(5)8月7日，乙公司向甲公司全额付款。(6)项目开展期间，甲公司派遣至中国境内的人员与境外人员协调开展工作，在中国境内产生成本费用为360万元。 (其他有关的资料：税务机关对甲公司采取按成本费用核定应纳税所得额的方法计征企业所得税，核定甲公司利润率15%，甲公司符合增值税一般计税方法，项目期间的采购甲公司均未取得增值税专用发票。)要求：根据上述资料，按顺序回答下列问题，如有计算，需计算出合计数。(1)回答甲公司应申请税务登记的期限。(2)回答甲公司应申报注销税务登记的期限。(3)计算甲公司应纳的企业所得税。(4)计算甲公司应纳的增值税。(5)计算甲公司应纳的城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加。

  该企业当年应缴纳的增值税。该企业当年应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。该企业的年度总利润。该企业职工福利费、工会经费、职工教育经费共计应调增的应纳税所得额。该企业广告费应调增的应纳税所得额。该企业业务招待费应调增的应纳税所得额。捐赠应调增的应纳税所得额。该企业应纳税所得额。该企业应纳的企业所得税额。

  按照投入产出法，该酒厂收购高梁可抵扣的增值税进项税；该酒厂进口葡萄酒应向海关缴纳的关税；该酒厂进口葡萄酒应向海关缴纳的消费税；该酒厂进口葡萄酒应向海关缴纳的增值税；该酒厂当期可从销项税额中抵扣的进项税；该酒厂销售高梁白酒增值税销项税额；该酒厂当期应纳的增值税合计数；该酒厂销售高梁白酒应缴纳的消费税；该酒厂当期应向税务机关缴纳的消费税；该酒厂当期应纳的城建税及教育费附加、地方教育附加。

  某市区一工业公司，占地10万平方米，房产原值1875万元，2014年取得主要经营业务收入5000万元，别的业务收入600万元，营业外收入48万元，投资收益90万元;发生主要经营业务成本2800万元，别的业务成本400万元，营业外支出180万元;营业税金及附加400万元，管理费用400万元，销售费用1000万元，财务费用150万元。另外：该企业从业人数55人，资产总额2800万元。(1)业务招待费支出50万元。(2)向个人借款利息支出100万元，利率超过同期同类银行贷款利率1倍。(3)广告费支出850万元。(4)资产减值准备金支出100万元，未经过核定。(5)工资薪金总额800万元，工会经费16万元，职工福利费122万元，职工教育经费25万元。(6)投资收益中，国债利息收入50万元，投资于上市公司取得股息40万元，该股票持有5个月时卖出。(7)通过教育部门捐赠80万元，用于小学图书馆建设;非广告性质赞助支出20万元。别的资料：2010、2011、2012、2013年待弥补亏损分别是140万元、240万元、0万元、100万元。已知：房产税减除标准20%，城镇土地使用税单位税额4元，均未计入管理费用中。问题：(1)计算业务招待费应调整的应纳税所得额。(2)计算借款利息应调整的应纳税所得额。(3)计算广告费支出应调整的应纳税所得额。(4)计算资产减值准备金应调整的应纳税所得额并说明理由。(5)计算工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。(6)计算投资收益应调整的应纳税所得额并说明理由。(7)计算该企业当年房产税。(8)计算该企业当年城镇土地使用税。(9)计算2014年总利润。(10)计算弥补亏损后的应纳税所得额。(11)计算该企业2014年应纳企业所得税。

  某盐业生产基地位于某建制镇辖区，2015年年初占地面积50万平方米，其中盐滩占地47.5万平方米，无偿提供给公安局存放器材占地0.5万平方米；场内幼儿园0.1万平方米，盐业加工车间占地0.5万平方米，基地会议大楼占地0.3万平方米（用2014年6月1日批准征用的耕地建成），其他管理办公用地0.2万平方米，厂区内绿化占地0.8万平方米，职工生活区占地0.1万平方米。除另有说明外，上述用地均属于非耕地。2015年该基地发生如下业务：(1)3月经批准新征用耕地0.2万平方米和非耕地0.3万平方米，用于扩展建造办公区的盐品俱乐部。(2)年初，该基地拥有建筑物原值8000万元，含办公用房原值1000万元；会议大楼用房原值4000万元；露天游泳池原值500万元；盐业加工厂房屋原值2500万元（其中600万元原值的仓库在2011年作为投资投给某单位，不承担风险，每月收取3万元同定收入，本年7月底投资期满，之后将房屋收回自用）；8月盐品俱乐部建造完工并投入到正常的使用中，增加房产原值2000万元。 (3)年初，该基地拥有小轿车4辆、整备质量10.3吨／辆的载货汽车5辆；5月购买整备质量5吨／辆的载货汽车2辆，并在当月取得所有权；7月，一辆小轿车被盗获得公安机关证明。已知：该基地耕地占用税每平方米单位税额为18元；城镇土地使用税每平方米年单位税额为4元；房产原值扣除比例为30%；小轿车车船税每辆年税额400元，载货汽车车船税整备质量每吨90元。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。(1)该基地2015年应纳的耕地占用税（万元）；(2)该基地2015年应纳的城镇土地使用税（万元）；(3)该基地2015年应纳的房产税（万元）；(4)该基地2015年应纳的车船税（元）。

  （本小题6分）甲企业2013年度发生部分经营业务如下：（1）1月份取得国有土地4000平方米，签订了土地使用权出让合同，记载的出让金额为4000万元，并约定当月交付；然后委托施工公司建造仓库，工程4月份竣工，5月份办妥了验收手续。该仓库在甲企业账簿“固定资产”科目中记载的原值为9500万元。（2）3月份该企业因为生产规模扩大，购置了乙企业的仓库1栋，产权转移书据上注明的交易价格为1200万元，在企业“固定资产”科目上记载的原值为1250万元，取得了房屋权属证书。（其它有关的资料：已知当地省政府规定的房产税计算余值的扣除比例为30%，契税税率4%，城镇土地使用税税率20元/平方米，产权交易印花税税率0.5‰。）根据上述资料，按照下列序号计算回答问题。（1）计算业务（1）甲企业应缴纳的契税、印花税。（2）计算业务（1）甲企业2013年应缴纳的房产税、城镇土地使用税。（3）计算业务（2）甲企业应缴纳的契税、印花税。（4）计算业务（2）甲企业2013年应缴纳的房产税。

  A文化创意企业（以下简称A企业）在甲国设立了分支机构B，在乙国设立了分支机构C，2014年度，该文化创意企业在我困境内所得300万元，甲国分支机构B所得120万元，乙国分支机构C所得- 100万元。近日，该企业的总经理面对“走出去”进程中遇到的问题，与Z会计师事务所某注册会计师联系，该总经理发了一封电子邮件，请该注册会计师就一些问题给予问答。该总经理所提问题如下：(1)A企业乙国分支机构C的亏损怎么样做弥补？有无弥补期限限制？(2)A企业当年在境内申报的应纳税所得额是多少？(3)如果A企业在丙国设立子公司D，拥有其45%的股份，该子公司D税后给A企业分红，A企业得到分红部分对应的D在丙国已纳企业所得税，可否在A企业汇总境内外所得纳税时，作为A企业间接负担税额予以限额抵免？(4)如果A企业在丙国设立的子公司D投资新办E公司（A的孙公司），拥有其40%的股份，该子公司E税后给D企业分红，D企业又分配给A企业的部分对应的E已纳企业所得税，可否在A企业汇总境内外所得纳税时，作为A企业间接负担税额予以限额抵免？要求：假定你为该注册会计师，请书面回答该总经理的以上问题。（涉及计算的，请列明计算步骤。）